随着案件调查的逐步深入，为进一步提高查办效率，六盘水税务稽查部门启动税警联合办案机制，向警方通报了案情，双方成立联合调查组，加大案件调查力度。
办案人员获取了检查期内L公司运费结算信息和逐车登记台账，以及驾驶员运输合同、过磅单、运输款支付记录等资料。
办案人员了解到，2018年—2021年期间，L公司承运M公司各种煤炭产品共23.19万吨，其中精煤18.39万吨、中煤4.8万吨。
对比M公司申报数据后，办案人员发现，该企业共申报销售精煤18.39万吨、中煤1.8万吨。与L公司提供的中煤实际运输量对比，M公司少申报3万吨中煤。
这是巧合吗？ M公司称已倾倒填坑的3万吨“矸石”，是否实际上是其已对外销售的煤炭？
寻找煤炭的“下家”
虽然案件调查取得了突破，但企业的中煤究竟销售给哪些单位？销售金额是多少？收入最终去了哪里？这些情况仍然未知。
为此，税警联合调查组对M公司涉税数据、L公司登记运输台账所载的运输信息，以及M公司银行对公账户和其法定代表人张某账户的往来信息等，进行梳理核查，最终获得了M公司下游企业云南K公司、江西P公司、广西L公司等多个企业的银行账号、办公地、联系人及联系方式等信息。
办案人员结合这些信息，对M公司与下游企业之间的资金往来，以及张某个人账户的大额资金进出情况实施核查。他们发现，云南K公司、江西P公司和广西L公司等企业，曾多次向M公司账户支付标注信息为购煤款的资金，而这些款项不久就被转入张某账户，累计金额共有1400多万元。这些收入，企业并未依法申报。取得这些证据后，检查人员按照近几年当地中煤400元/吨的平均价格进行测算，这些资金收入对应的煤炭数量正好是3万吨。
随后，办案人员赴云南、江西、广西等地，对云南K公司等下游企业进行调查，调取核查了这些下游企业向M公司购买中煤的合同、银行付款凭证等资料，并对相关人员进行询问，证实M公司确与这些企业进行了煤炭销售，这些企业也确实向M公司支付了相关货款。至此，M公司通过不开票方式对外销售煤炭，隐瞒销售收入、偷逃税款的事实确凿无误。
经查，2018年—2019年，L公司采取不开发票方式，向云南K公司、江西P公司及广西L公司等用户销售煤炭3万吨，并隐匿相关收入共1441.24万元未依法申报纳税。在对企业收入和成本等进行核定后，六盘水市税务局稽查局依法将其行为定性为偷税，作出补缴税费379.89万元、加收滞纳金，并处偷逃税费款数额0.5倍罚款的处理决定。
抓住关键点，识破“障眼法”
2023年06月20日 版次：06 作者：国家税务总局六盘水市税务局副局长 王德平
本案是一起比较典型的煤炭销售企业隐匿收入逃避纳税案件。涉案企业以处理大量矸石废料为名，向资源管理部门和税务机关上报虚假产销数据，以掩盖真实销售行为，隐匿收入逃避纳税，其行为扰乱了煤炭行业生产经营秩序，导致国家税款流失，须予以严厉查处。
本案案源来自风险管理部门专项分析时发现的疑点。在企业已停产、现场核查无果情况下，检查人员结合当地的地域特征和煤炭洗选销售行业生产特点，从企业煤炭运输物流入手，突破调查瓶颈，通过与能源管理、公安、银行等部门协作，多方取证，最终戳穿了企业煤“变”矸石谎言，锁定其销售3万吨煤炭收入未申报的违法证据，使案件顺利查结。
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