可疑的废料处理现场
接到风控部门移交的线索后，检查人员详细分析了风控部门的企业风险评估报告和M公司2018年—2021年纳税申报数据，认为M公司在生产经营方面疑点突出，确有偷逃税款嫌疑，于是成立检查组，对企业立案调查。
结合前期分析的疑点，检查人员决定首先对企业生产经营场所和矸石倾倒处理情况进行核查，以核实疑点，寻找线索证据。
但当检查人员按税务登记信息地址来到企业时，发现M公司已处于停产状态。企业的办公区、选煤生产区和过磅房都大门紧锁，厂区内空无一人。
企业负责人张某赶到现场后向检查人员表示，由于与合伙人产生了分歧，再加上企业场地、设备的租赁期限临近到期和企业亏损等原因，所以不准备继续经营。
检查人员随即要求张某提供企业检查期内的账簿、记账凭证及过磅单等经营资料。张某仅提供了企业账簿、记账凭证和纳税申报资料等。张某声称，企业历年过磅单数量太多，由于管理不善、受潮等原因，大部分已经损坏和丢失，企业之前已经把所有的过磅数据如实入账，并进行了申报，没有任何问题。
按检查人员的要求，张某打开过磅房的门，检查人员在脏乱不堪的过磅房里，仅找到了两箱零散的过磅单和煤炭调运票据等。
对于检查人员提出的矸石问题，张某称，企业之前所购买的原煤质量不佳，因此产出矸石较多，所有的矸石均倒在几公里外的一个大坑里。
随后，检查人员与张某到其所称的倾倒处理地点查看。在张某所称的地点，检查人员并没有看到想象中矸石堆积如山的情况。当地确有一个充满了积水的坑，但面积并不大，下面黑乎乎的无法看清有什么东西。对此，张某信誓旦旦地表示，企业近几年确实陆续将矸石等废物倒入坑中，现在检查人员看到的水坑，是因为坑旁河水涨水淹没所致。
由于无法查看水底的情况，检查人员在简要查看了一下大坑周边的情况后，结束了这次核查。
运输信息中的破绽
随后，检查人员对企业提供的账簿资料等仔细审阅和分析，但从中并未发现有价值线索。检查组再次分析案情，决定改变思路，从企业经营特点和经营活动入手，打开案件查办突破口。
检查人员了解到，当地选煤售煤企业，普遍采取购进原煤分类加工后，再将各类煤炭经由其他运输企业汽运，或通过铁路等方式外销的经营方式。
检查组依托税收大数据，通过征管软件、电子底账系统等核查企业经营信息，并经过调查走访，掌握了M公司的运作模式。
M公司从当地X煤矿、六盘水J煤矿等企业购进原煤，分类加工成精煤、中煤和泥煤等后，再将各类煤炭产品销售给六盘水本地企业和云南K公司、江西P公司、广西L公司等企业。
M公司销售煤炭产品主要采用汽车运输和铁路运输两种方式，采取铁路运输时，也需先将煤炭汽运至当地铁路货站。
检查人员认为，如果企业有真实销售行为，即使销售数据和申报做手脚，也无法在运输环节作假。检查组分析M公司煤炭调运信息、财务报表等数据后发现，该公司销售的煤炭产品基本都由一家名为L运输公司（以下简称L公司）的企业运输。
煤矸石基本属于利用率极低的煤炭废料，企业一般集聚到一定数量后才进行集中处理。因此，矸石运输具有时间相对集中、频率较低、地点相对固定等特点。但检查人员调查发现，L公司为B公司提供矸石运输服务时，却具有时间较分散、频率较高、距离远近不一等特点，与常规矸石运输业务特征并不相符。 |
