 2022年3月，三家“恒大系”上市公司宣布延迟刊发2021年年报，并在港交所停牌。当年8月，原香港财汇局再次宣布，针对普华永道审计中国恒大及恒大物业2020年财报的过程展开调查。 作为香港法定审计监管部门，原香港财汇局一年内两度对普华永道展开调查。不过，这两次调查的结果至今没有公布。 2023年1月16日，普华永道辞任“恒大系”三家公司审计机构。中国恒大、恒大物业和恒大汽车直至2023年6月和7月才分别补发2021年全年、2022年中期及2022年全年的业绩报，而这些财报的审计机构已换为上会栢诚会计师事务所。 2009年至2020年，中国恒大累计向普华永道支付的审计费约2.7亿元。 内地与香港监管机构对普华永道的处罚仍悬而未决，罚金自然是外界关注的焦点。如果财政部按照《注册会计师法》处罚，最高可以“没一罚五”。 “对于监管罚款，事务所购买的保险会承担一部分，剩余部分由在职权益合伙人分摊，包括非审计部门的权益合伙人。如此前德勤面对逾两亿元罚款，权益合伙人根据对事件的直接责任多少分摊不同额度，最终人均分摊数十万元。”有审计行业资深人士告诉《中国新闻周刊》。 而罚款可能还不是普华永道面临的最大麻烦。有多位业内人士告诉记者，目前业内推测，除普华永道负责恒大地产项目的合伙人可能面临追责之外，普华永道广州分所或将面临停业处罚。 “停业”可能是对于普华永道而言影响更为深远的处罚。 对于“四大”会计师事务所而言，都有总所、分所，类似总公司与分公司的概念，普华永道在中国内地的“总所”便位于上海，位于北京、广州的办公室均属于“分所”。“分所在法律上、经济上没有独立性，不具备企业法人资格，仅仅是总所的附属机构。”有“四大”会计师事务所人士向《中国新闻周刊》解释说，因为考虑人员出差成本、维护客户关系等因素，项目通常由客户所在地或就近的办公室具体承接，但是项目签约方可能是总所或其他分所。对于恒大地产这样的客户，审计时最为核心的合并报表组肯定来自广州分所，但是恒大的项目遍及全国，盘点时可能会调动其他分所的人员到现场。 “如果处罚涉及停业，审计机构履行正常的商业流程都将面临阻碍。”这位“四大”人士说，分所被停业意味着新业务肯定不能承接，存续业务如果需要出报告，还可以转去总所盖章。如果总所面临停业处罚会更加棘手，因为总所被停业，意味着全部分所也必然停业。 对于普华永道的处罚悬而未定，但是影响已然显现。 同行开始抢夺“客户” 普华永道近期频频遭遇内地公司解约。除了众多央企，近两个月，已有粤电力A、青岛港、青岛啤酒、上海医药等多家A股上市公司宣布不再聘任普华永道。其中既有到期轮换因素，亦有普华永道身陷恒大财务造假因素。 按照2023年5月财政部、国资委、证监会共同印发的《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》规定，国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不超过8年，最长的连续聘任期限不得超过10年。国有金融机构则按照从严适用原则，执行“5+3”的8年强制轮换。 对于国资背景的上市公司不再聘任普华永道的原因，一位资深审计行业人士告诉《中国新闻周刊》，上市公司不再聘任普华永道主要担心声誉受损。央企招标审计机构，一般会要求投标人三年内没有被处罚的记录。而且一旦审计机构公信力受损，一方面散户可能“用脚投票”；另一方面，审计报告会被用于银行授信、企业发债等场合，一旦金融机构质疑某家审计机构出具的报告，可能直接影响企业资本运作。 据统计，招商银行、中国人保、中国太平、中国中铁、中国石油5家央企和金融机构2023年向普华永道支付审计费分别约为3900万元、3310万元、3216万元、4094万元、4664万元，合计约1.92亿元。 这些普华永道流失的订单最有可能流向另外“三大”。“有一些此前与‘四大’合作的国资背景企业也考虑过更换国内审计机构，但是对于一些海外资产众多的企业而言，内资审计机构在跨地域合作、审计质量等方面还是有不少差异。比如我们审计国有大行时，海外的部分可以直接内部把合同分包给当地的分所，由他们派人执行，再把审计后的数字传给中国进行合并，一些内资审计机构可能难以做到这点。”前述“四大”人士向记者解释说。 |
