 从决定公告得知，普华永道中天在海航控股2018年度、2019年度财务报表审计项目中存在四大违规行为： 一是个别函证的程序存在瑕疵。未保持职业怀疑并实施进一步审计程序； 二是未准确识别个别关联方及关联方担保。比如在2018年和2019年的审计中各存在一笔识别错误； 三是就个别关联方担保未获取充分、适当的审计证据。比如未发现获取的审计证据与原件不一致，未选择和原件进行核对，同时在2019年度对于一项关联担保，未获取并检查相关合同和还款凭证； 四是未恰当评估海航控股内部控制相关风险，比如未关注到部分事项除了需要经上市公司审批外，还需要经过控股股东批准等情况。 普华永道中天的上述四大行为，与相关会计师审计准则中的多条规定相悖，同时也违反了《上市公司信息披露管理办法》中有关规定。因此，普华永道中天及两名人员不仅被采取出具警示函的行政监管措施，同时违规行为还被记入资本市场诚信档案数据库。 海南监管局在决定公告中强调，普华永道中天应进一步加强内部管理，提高审计执业质量。 两个月之前，深圳证监局也出手强化年报审计监管，普华永道中天与其余三大全球会计所（德勤华永、安永华明、毕马威华振）的负责人均在被约谈对象之列。彼时，深圳证监局强调，将切实履行好一线监管职责，督促辖区执业审计机构增强风险意识和责任意识，勤勉尽责履行资本市场“看门人”职责。 普华永道作为全球“四大所”之一，自然有其较大的公信力。但归根结底，合规发展和执业质量才是审计机构长久生存之道。 毕竟在这些“看门人”身后，站着千千万万的投资者，在审计报告中及时对投资者警示风险，也是投资者对审计机构寄予的希望所在。 因为，无论是国家、机构还是个人，谁也不希望再出现第二个恒大。 |
